個(gè)人股東，是指股東的身份為自然人，不是某個(gè)機(jī)構(gòu)或組織，在公司設(shè)立發(fā)展過程中，以個(gè)人資產(chǎn)進(jìn)行投資，因此也稱為自然人股東。個(gè)人股東和其他股東一樣，也可以依法轉(zhuǎn)讓自己所持有的股權(quán)，轉(zhuǎn)讓的比例沒有限制。作為個(gè)人股東來說，在轉(zhuǎn)讓股權(quán)以后，必不可免的一項(xiàng)任務(wù)便是繳納個(gè)人所得稅。因此，在進(jìn)行股權(quán)變更之前，一定要了解個(gè)人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅問題，比如稅率計(jì)算、納稅程序以及相關(guān)特殊規(guī)定等。
 

 

　　一、先納稅再變更

 

　　在股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，正確的流程應(yīng)當(dāng)是先到稅務(wù)局納稅，再到工商部門做變更登記。首先，雙方要簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，在這之前可能還會涉及到做盡職調(diào)查，直至雙方完成交易；其次，個(gè)人股東在轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)如果需要繳納個(gè)人所得稅，應(yīng)當(dāng)?shù)狡髽I(yè)納稅機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，繳清稅款以后，稅務(wù)機(jī)關(guān)會開具完稅憑證或者免稅、不征稅證明等；最后，持上述證明和其他材料到工商局進(jìn)行股權(quán)變更。

 

　　需要注意的是，股權(quán)變更登記應(yīng)當(dāng)是在股東發(fā)生變動(dòng)的30日以內(nèi)進(jìn)行。還有一種情況，如果已經(jīng)簽訂合同，但是雙方還沒有完成交易，在進(jìn)行變更登記時(shí)，可以填寫《個(gè)人股東變動(dòng)情況報(bào)告表》，再去稅務(wù)局報(bào)稅。

 

　　二、稅率及納稅機(jī)關(guān)

 

　　個(gè)人所得稅稅率如何繳納？首先應(yīng)當(dāng)用股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格減去股權(quán)原本價(jià)值，剩下的數(shù)額便是應(yīng)納稅所得額。此時(shí)再根據(jù)應(yīng)納稅所得額，按照百分之二十的稅率來計(jì)算稅款，從而進(jìn)行納稅申報(bào)。對于交易價(jià)格和股權(quán)原值，稅務(wù)局都會進(jìn)行核定。

 

　　至于納稅機(jī)關(guān)，法律有統(tǒng)一規(guī)定，應(yīng)當(dāng)?shù)睫D(zhuǎn)讓股權(quán)的股東所在企業(yè)的地稅機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

 

　　三、其他相關(guān)規(guī)定

 

　　1、股權(quán)轉(zhuǎn)讓出去以后，如果要再收回來，這時(shí)候繳納個(gè)人所得稅比較復(fù)雜，要視情況而定，繳納一次或者繳納兩次；

 

　　2、股權(quán)轉(zhuǎn)讓后，如果受讓方違約，向轉(zhuǎn)讓方支付了違約金，此時(shí)違約金也應(yīng)當(dāng)計(jì)算在個(gè)人所得稅的納稅范圍，當(dāng)然，如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓最后失敗了，違約金所得則不必繳納個(gè)人所得稅；

 

　　3、對于轉(zhuǎn)讓改組改制企業(yè)的量化資產(chǎn)股權(quán)問題，個(gè)人所得稅征收較為繁瑣，不過一般不會涉及，在此不作詳談；

 

　　4、如果公司所有股東全部轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，那么應(yīng)當(dāng)單獨(dú)按照其他方式來計(jì)算稅款。

 

　　綜上，個(gè)人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)，有時(shí)候要考慮其他情況，不同的情形會面臨不同的納稅問題。那么，在轉(zhuǎn)讓之初，和中介機(jī)構(gòu)合作很有必要，這樣可以給予指導(dǎo)意見，提高辦事效率。

        推薦閱讀：簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)當(dāng)注意的基本問題      公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給第三方的基本流程